BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ |
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
Số: 1894/TCT-HTQT
V/v hướng dẫn chính sách thuế đối với các giao dịch tài chính phát sinh |
Hà Nội, ngày 04
tháng 06 năm 2012
|
Kính gửi: Ngân hàng ANZ Úc
Tổng cục
Thuế nhận được Công văn số ANZBGL/2012/1 ngày 24/2/2012 của Ngân hàng ANZ Úc về
việc hướng dẫn chính sách thuế đối với các giao dịch tài chính phát sinh. Trên
cơ sở ý kiến tại công văn số 2425/NHNN-PC ngày 20/4/2012 của Ngân hàng Nhà nước
quy định của các văn bản pháp luật thuế hiện hành và quy định tại Hiệp định
tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Úc (sau đây gọi là Hiệp định), Tổng
cục Thuế có ý kiến như sau:
I. Về
nghĩa vụ thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo quy định tại nội luật
Do Ngân
hàng ANZ Úc không thực hiện chế độ kế toán Việt Nam nên thu nhập của Ngân hàng
ANZ Úc từ các hợp đồng tài chính phát sinh với Ngân hàng TNHH ANZ Việt Nam và
từ các hợp đồng SWAP với Ngân hàng ANZ Chi nhánh Hà Nội sẽ chịu thuế TNDN tại
Việt Nam theo quy định tại tiết khoản a) Điểm 2, Điều 13, Mục 3, Chương II,
Thông tư số 60/2012/TT-BTC ngày 12/4/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện
nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt
Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam. Cụ thể thu nhập của Ngân hàng ANZ Úc thu
được từ các hợp đồng nêu trên sẽ nộp thuế TNDN theo tỷ lệ 2% trên doanh thu tính
thuế.
II. Về
việc áp dụng Hiệp định
Thu nhập
của Ngân hàng ANZ Úc (là đối tượng cư trú thuế Úc) từ các hợp đồng nêu trên là
thu nhập kinh doanh theo quy định tại Điều 7-Lợi tức doanh nghiệp của Hiệp
định. Cụ thể như sau:
Khoản 1,
Điều 7-Lợi tức doanh nghiệp của Hiệp định quy định:
“1.
Các khoản lợi tức của một xí nghiệp tại một Nước ký kết sẽ chỉ phải nộp thuế
tại Nước đó, trừ trường hợp xí nghiệp nêu trên có tiến hành hoạt động kinh
doanh tại Nước ký kết kia thông qua một cơ sở thường trú nằm tại Nước kia. Nếu
xí nghiệp có hoạt động kinh doanh theo cách trên, thì các khoản lợi tức của xí
nghiệp có thể bị đánh thuế tại Nước kia nhưng chỉ trên phần lợi tức phân bổ cho
cơ sở thường trú tại Nước đó”.
Theo quy
định nêu trên, nếu việc ký kết và thực hiện các hợp đồng phát sinh (bao gồm các
hợp đồng kỳ hạn, tương lai, quyền chọn và hoán đổi ngoại tệ, cổ phiếu và hàng
hóa) giữa Ngân hàng ANZ Úc với Ngân hàng TNHH ANZ Việt Nam, và việc ký kết và
thực hiện các hợp đồng SWAP giữa Ngân hàng ANZ Úc với Ngân hàng ANZ Chi nhánh
Hà Nội không tạo thành cơ sở thường trú hoặc không thông qua cơ sở thường trú
của Ngân hàng ANZ Úc tại Việt Nam thì khoản thu nhập của Ngân hàng ANZ Úc thu
được từ việc thực hiện các hợp đồng nêu trên sẽ không phải chịu thuế thu nhập
doanh nghiệp tại Việt Nam.
Nếu việc
ký kết và thực hiện các hợp đồng nêu trên giữa Ngân hàng ANZ Úc với Ngân hàng
TNHH ANZ Việt Nam và Ngân hàng ANZ Chi nhánh Hà Nội tạo thành cơ sở thường trú
hoặc thông qua cơ sở thường trú của Ngân hàng ANZ Úc tại Việt Nam thì khoản thu
nhập của Ngân hàng ANZ Úc thu được từ việc thực hiện các hợp đồng nêu trên sẽ
phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam.
Tổng cục
Thuế thông báo Ngân hàng ANZ Úc biết để thực hiện theo đúng quy định tại các
văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
Nơi
nhận:
- Như trên; - Vụ PC, Vụ CS, Website TCT; - Lưu: VT, HTQT (2b). |
KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Lê Hồng Hải |
 |
| CV1894/TCT-HTQT bản gốc/ The signed OL No.1894/TCT-HTQT |
- Tải về, Công văn 1894/TCT-HTQT
- Download, the OL 1894/TCT-HTQT
